Tóm tắt Công văn 1720/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1720/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Chính sách thuế đối với chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà thay cho người lao động, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Khoản chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả hộ người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Về thuế thu nhập cá nhân: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả hộ, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo nếu có) tại đơn vị.

2. Chính sách thuế đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép hàng năm, công văn hướng dẫn cụ thể:

• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép của người lao động nước ngoài, nếu khoản chi này được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán và chứng từ vận chuyển (vé máy bay, thẻ lên máy bay) theo quy định.
• Về thuế thu nhập cá nhân: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho tần suất một lần trong năm; các khoản chi từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.

3. Các lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí nêu trên và tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Tính nhất quán của hồ sơ pháp lý: Tất cả các khoản phúc lợi, chi trả hộ tiền nhà, tiền vé máy bay phải được thể hiện nhất quán và chi tiết trong hợp đồng lao động hoặc các quy chế tài chính nội bộ đã được phê duyệt hợp lệ của doanh nghiệp.
• Đầy đủ chứng từ minh chứng: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh chuyến đi thực tế của người lao động bao gồm: quyết định cho phép nghỉ phép, hộ chiếu có đóng dấu xuất nhập cảnh, vé máy bay và thẻ lên tàu bay (boarding pass).
• Tuân thủ phương thức thanh toán: Các giao dịch thanh toán tiền thuê nhà hoặc mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện qua phương thức thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế TNDN.