Tổng quan về Công văn 1703/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1703/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi cho người lao động, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản

- Nguyên tắc chung về điều kiện xác định chi phí được trừ

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

- Quy định về khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm tự nguyện cho người lao động

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động nếu các khoản chi này được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Mức chi để mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được vượt quá mức trần khống chế theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm áp dụng (mức khống chế tối đa là 01 triệu đồng/tháng/người theo quy định tại thời điểm ban hành công văn).
• Doanh nghiệp chỉ được trừ khoản chi này nếu đã tham gia và hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp).

- Hướng dẫn về các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động

• Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định lương thực tế thực hiện bình quân được tính bằng cách lấy quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán. Việc xây dựng các điều khoản rõ ràng trong thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính là điều kiện tiên quyết để bảo vệ quyền lợi tối đa cho doanh nghiệp trước các kỳ thanh tra, kiểm tra thuế.