Giới thiệu chung về Công văn 1698/TCT-CS

Công văn 1698/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung hướng dẫn các nội dung cốt lõi về điều kiện hưởng ưu đãi thuế, phương án áp dụng ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng và nguyên tắc phân bổ thu nhập chịu thuế cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam.

- Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cốt lõi

• Xác định điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư: Hướng dẫn chi tiết cách thức xác định ưu đãi thuế TNDN dựa trên các tiêu chí về địa bàn ưu đãi, lĩnh vực khuyến khích đầu tư, hoặc quy mô dự án theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành tại thời điểm phát sinh dự án.
• Chính sách đối với dự án đầu tư mở rộng: Làm rõ nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng. Doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc tỷ lệ công suất thiết kế tăng thêm để được lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động hoặc áp dụng theo dự án mới.
• Phương pháp phân bổ thu nhập chịu thuế: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động này, công văn hướng dẫn thực hiện phân bổ thu nhập theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh.

- Hướng dẫn thực hiện và áp dụng quy định chuyển tiếp

• Nguyên tắc áp dụng quy định có lợi: Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế thông qua việc hướng dẫn áp dụng các quy định chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư đã được cấp phép trước khi các luật sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn kê khai, quyết toán thuế TNDN đúng quy định, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra tính chính xác của việc áp dụng ưu đãi.

- Khuyến nghị thực thi đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, phân loại rõ ràng các khoản doanh thu và chi phí phát sinh từ dự án đầu tư ban đầu và dự án đầu tư mở rộng. Việc thiết lập hệ thống sổ sách kế toán hạch toán riêng biệt là cơ sở pháp lý quan trọng để bảo vệ quyền lợi hưởng ưu đãi thuế TNDN khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.