Giới thiệu về Công văn 1660/TCT-CS năm 2024

Công văn 1660/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn công tác quản lý thuế, cụ thể là việc xử lý các vướng mắc liên quan đến hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc có rủi ro cao về thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các hóa đơn đầu vào phát sinh từ các đơn vị này, đảm bảo tính minh bạch và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế làm ăn chân chính.

- Nguyên tắc phân loại và xử lý hóa đơn rủi ro

Công văn hướng dẫn rõ việc xử lý hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp mua hàng từ các đơn vị đã bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký được chia làm hai trường hợp cụ thể:

• Trường hợp hóa đơn lập trước ngày thông báo: Nếu hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ được lập trước ngày cơ quan thuế có thông báo công khai về việc doanh nghiệp bán hàng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, về nguyên tắc, hóa đơn này vẫn được xem xét giải quyết khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế về giao dịch.
• Trường hợp hóa đơn lập sau ngày thông báo: Các hóa đơn phát sinh sau ngày cơ quan thuế công bố doanh nghiệp bán không hoạt động tại địa chỉ đăng ký sẽ không có giá trị pháp lý để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý đối với hóa đơn nghi vấn

Để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ đối với các hóa đơn mua của doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh (trước thời điểm thông báo), doanh nghiệp mua hàng phải chứng minh được tính chân thật của giao dịch thông qua các hồ sơ sau:

• Có hợp đồng mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng văn bản hợp pháp giữa hai bên.
• Có hóa đơn GTGT hợp pháp, đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT) theo đúng quy định hiện hành.
• Có phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận hàng hóa hoặc các chứng từ vận chuyển chứng minh hàng hóa đã được giao nhận thực tế giữa hai bên.
• Doanh nghiệp mua hàng phải cam kết và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính xác thực của các hồ sơ, chứng từ và việc mua bán hàng hóa là có thật.

- Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của Cơ quan Thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện nghiêm túc công tác thanh tra, kiểm tra đối với các trường hợp sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh nhằm ngăn chặn gian lận thuế:

• Tiến hành xác minh, đối chiếu thông tin giữa người mua và người bán để làm rõ có hay không hành vi mua bán hóa đơn khống, hợp thức hóa chứng từ.
• Trường hợp phát hiện doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn để trốn thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý vi phạm hành chính theo quy định hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra nếu có dấu hiệu tội phạm hình sự.
• Tăng ứng dụng công nghệ thông tin và hệ thống cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử để phát hiện sớm các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, từ đó đưa ra cảnh báo kịp thời cho cộng đồng doanh nghiệp.

- Khuyến nghị dành cho Doanh nghiệp mua hàng

Để hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và tài chính liên quan đến hóa đơn đầu vào, các doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp tự bảo vệ sau:

• Thường xuyên tra cứu thông tin hoạt động của đối tác, nhà cung cấp trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế trước khi ký kết hợp đồng và thực hiện giao dịch thanh toán.
• Lưu trữ đầy đủ, khoa học toàn bộ chứng từ liên quan đến quá trình giao dịch, giao nhận hàng hóa và thanh toán để sẵn sàng giải trình khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan quản lý.
• Chủ động rà soát và loại bỏ các hóa đơn không hợp pháp, thực hiện kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ ngay khi phát hiện nhà cung cấp có hành vi vi phạm pháp luật về thuế.