Tổng quan về Công văn 1580/CT-TTHT năm 2016

Công văn 1580/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động điều chuyển tài sản giữa các đơn vị trong doanh nghiệp hoặc khi thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và các yêu cầu về chứng từ đi kèm.

Các trường hợp điều chuyển tài sản không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 1580/CT-TTHT và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT, các trường hợp sau đây khi điều chuyển tài sản không phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT:

• Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc: Việc điều chuyển tài sản cố định, tài sản lưu động giữa đơn vị trụ sở chính và các chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc với nhau trong cùng một doanh nghiệp.
• Điều chuyển tài sản khi tổ chức lại doanh nghiệp: Tài sản được điều chuyển giữa các đơn vị do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
• Điều chuyển tài sản khi cổ phần hóa: Tài sản của doanh nghiệp nhà nước được điều chuyển sang công ty cổ phần khi thực hiện cổ phần hóa theo quy định của pháp luật.

Quy định về hóa đơn, chứng từ khi điều chuyển tài sản

Để được áp dụng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ và chứng từ hợp lệ theo hướng dẫn:

• Quyết định điều chuyển tài sản: Phải có quyết định bằng văn bản của cấp có thẩm quyền (Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị hoặc Ban Giám đốc doanh nghiệp) về việc điều chuyển tài sản.
• Chứng từ vận chuyển nội bộ: Sử dụng Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Doanh nghiệp không được lập hóa đơn GTGT đối với các trường hợp điều chuyển nội bộ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
• Hồ sơ nguồn gốc tài sản: Các chứng từ chứng minh nguồn gốc, giá trị còn lại của tài sản điều chuyển (như biên bản giao nhận tài sản cố định, bảng trích khấu hao tài sản).

Trường hợp điều chuyển tài sản phải xuất hóa đơn và nộp thuế GTGT

Công văn cũng lưu ý các trường hợp điều chuyển tài sản không thuộc diện miễn thuế GTGT:

• Điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập: Việc điều chuyển tài sản giữa công ty mẹ và công ty con (hoặc ngược lại) là các pháp nhân độc lập thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định thông thường, trừ trường hợp góp vốn bằng tài sản.
• Tài sản dùng để trao đổi, thanh toán: Nếu việc điều chuyển tài sản mang tính chất mua bán, trao đổi hoặc thanh toán công nợ giữa các đơn vị độc lập thì bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT và tính thuế đầu ra.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đối với tài sản điều chuyển không thuộc diện chịu thuế GTGT đầu ra, đơn vị nhận tài sản được tiếp tục thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản đó (nếu có) dựa trên các hóa đơn mua tài sản ban đầu của đơn vị chuyển giao, đảm bảo tính liên tục và quyền lợi thuế của doanh nghiệp.