Giới thiệu về Công văn 1567/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1567/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Văn bản tập trung làm rõ quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Nội dung cốt lõi và các quy định chi tiết

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể các nội dung sau:

1. Quy định đối với con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do người sử dụng lao động trả hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bậc học được áp dụng quy định này giới hạn từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Khoản chi trả này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Hồ sơ chứng minh phải đi kèm đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

2. Quy định đối với con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

• Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, khoản học phí cho con học tập tại nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả hộ cũng được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN tương tự.
• Phạm vi bậc học được miễn thuế TNCN cũng giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông tại nước ngoài.
• Doanh nghiệp cần quy định rõ khoản chi này trong quy chế tài chính hoặc hợp đồng lao động và có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ từ cơ sở giáo dục nước ngoài.

3. Các trường hợp không được miễn thuế thu nhập cá nhân

• Các khoản chi phí học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các bậc học ngoài phạm vi quy định (như bậc đại học, cao đẳng, đào tạo nghề hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn) do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định chung.

Đánh giá và lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp

Công văn 1567/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài chuẩn hóa quy trình hạch toán chi phí và khấu trừ thuế TNCN chính xác. Để đảm bảo tính hợp lệ khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động để đảm bảo nội dung chi trả học phí được thể hiện rõ ràng, minh bạch.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ hóa đơn tài chính (đối với trường hợp học tại Việt Nam) hoặc các chứng từ thu tiền hợp pháp được dịch thuật công chứng (đối với trường hợp học tại nước ngoài).
• Xác định đúng đối tượng và bậc học của con người lao động để tránh việc áp dụng sai chính sách dẫn đến bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.