TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 1553/CT-TTHT NĂM 2015

Công văn 1553/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc của doanh nghiệp, người nộp thuế liên quan đến quy định quản lý, lập và sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

CÁC QUY ĐỊNH CỐT LÕI VỀ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN

1. Nguyên tắc lập và xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

• Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, tổ chức và doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn theo đúng quy định và giao cho khách hàng đầy đủ, kịp thời.
• Nội dung ghi trên hóa đơn phải phản ánh chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo đầy đủ các tiêu thức bắt buộc như: tên, địa chỉ, mã số thuế của bên bán và bên mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) (nếu có).
• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

2. Hướng dẫn xử lý trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót

• Trường hợp hóa đơn đã lập nhưng chưa giao cho người mua: Khi phát hiện sai sót, bên bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập hóa đơn mới để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, các bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai, sau đó bên bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao và các bên đã thực hiện kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót, bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Sau đó, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh (ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng, giá bán, thuế suất, tiền thuế...). Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

3. Điều kiện khấu trừ và tính chi phí hợp lệ đối với hóa đơn GTGT

• Hóa đơn được sử dụng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ các tiêu thức theo quy định.
• Không chấp nhận khấu trừ thuế GTGT hoặc tính vào chi phí được trừ đối với các trường hợp sử dụng hóa đơn không hợp pháp (hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hoặc hết giá trị sử dụng) hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn (hóa đơn khống, lập hóa đơn không đúng thực tế phát sinh).
• Đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

4. Trách nhiệm quản lý, lưu trữ và báo cáo hóa đơn

• Tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ hóa đơn theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế.
• Trường hợp phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn (dù đã lập hay chưa lập), người nộp thuế phải chủ động thực hiện báo cáo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo thời hạn quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.