Giới thiệu chung về Công văn 1497/TCT-DNNCN

Công văn 1497/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí mua thẻ hội viên sân gôn (golf) và các dịch vụ vui chơi, giải trí do doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa khoản lợi ích cá nhân chịu thuế và khoản chi phí chung của tập thể doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với thẻ hội viên gôn ghi đích danh cá nhân

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp mua thẻ hội viên gôn hoặc chi trả các khoản phí dịch vụ chơi gôn cho người lao động mà các khoản chi này ghi đích danh tên của cá nhân hoặc nhóm cá nhân được hưởng lợi, chính sách thuế được áp dụng cụ thể như sau:

• Xác định thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí mua thẻ hội viên hoặc chi trả dịch vụ chơi gôn ghi đích danh tên cá nhân được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động. Do đó, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm doanh nghiệp chi trả hộ tiền mua thẻ hoặc thời điểm cá nhân thực tế sử dụng dịch vụ gôn.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có nghĩa vụ tổng hợp khoản chi phí này vào thu nhập chịu thuế trong kỳ của người lao động để thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập.

Chính sách thuế TNCN đối với thẻ hội viên gôn sử dụng chung cho tập thể

Đối với trường hợp doanh nghiệp mua thẻ hội viên gôn hoặc chi trả các dịch vụ chơi gôn phục vụ cho mục đích tiếp khách, đối ngoại hoặc sử dụng chung cho tập thể người lao động mà không ghi đích danh tên của bất kỳ cá nhân hay nhóm cá nhân cụ thể nào:

• Không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí này không được coi là khoản lợi ích riêng biệt của cá nhân, do đó không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc sử dụng thẻ hội viên gôn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chung, tiếp khách của doanh nghiệp hoặc quy chế sử dụng chung của tập thể để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn nêu trên dựa trên việc áp dụng các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ.