Giới thiệu chung về Công văn 1459/TCT-CS năm 2022

Công văn 1459/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và cộng đồng doanh nghiệp thực hiện thống nhất, đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành, tránh các sai sót trong quá trình kê khai và hoàn thuế.

Các căn cứ pháp lý áp dụng trong Công văn

Tổng cục Thuế đưa ra các nội dung hướng dẫn dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT đang có hiệu lực, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (Luật số 31/2013/QH13, Luật số 106/2016/QH13).
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP về thuế GTGT và công tác quản lý thuế liên quan.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn tập trung phân tích và làm rõ các nguyên tắc, điều kiện để doanh nghiệp được hưởng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới:

• Đối tượng được áp dụng: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Điều kiện về giá trị thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết phải đạt từ 300 triệu đồng trở lên thì mới đủ điều kiện xét hoàn thuế GTGT.
• Phương án xử lý khi chưa đủ điều kiện hoàn: Trường hợp số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa đạt mức tối thiểu 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ đó mà phải thực hiện kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ tiếp theo để theo dõi, bù trừ.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT: Công văn lưu ý cơ quan thuế không thực hiện hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành. Trong các trường hợp này, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sẽ được chuyển sang khấu trừ tiếp ở các kỳ tính thuế tiếp theo.

Ý nghĩa thực tiễn và lưu ý thực thi đối với người nộp thuế

Thông qua nội dung hướng dẫn tại Công văn 1459/TCT-CS, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương phải bám sát tình hình thực tế của từng người nộp thuế để hướng dẫn thực hiện chính xác. Đối với doanh nghiệp, cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo quyền lợi hợp pháp:

• Hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải phân loại rõ ràng và hạch toán riêng biệt chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và chi phí đầu vào dùng cho dự án đầu tư mới.
• Tính hợp pháp của hóa đơn: Đảm bảo toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua vào của dự án đầu tư là hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ nghiêm ngặt quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Kiểm soát tiến độ dự án: Theo dõi chặt chẽ tiến độ thực hiện dự án đầu tư để nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đúng thời điểm quy định trước khi dự án chính thức đi vào hoạt động vận hành thương mại.