Công văn 1453/TCT-DNNCN năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc kê khai thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh sử dụng Mẫu số 01/CNKD. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, đồng thời thống nhất quy trình thực hiện khai thuế, nộp thuế trên phạm vi cả nước, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn của Công văn

Công văn tập trung hướng dẫn các đối tượng cụ thể sau đây trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế:

• Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Cá nhân có thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản (như cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng, cho thuê xe tự lái) thuộc diện phải tự khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
• Các tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các Chi cục Thuế có trách nhiệm tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế theo đúng hướng dẫn.

- Quy định chi tiết về việc kê khai thuế theo Mẫu số 01/CNKD

Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC là tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Công văn 1453/TCT-DNNCN làm rõ các điểm lưu ý khi điền tờ khai này:

• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản: Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Tùy thuộc vào thời hạn thanh toán trên hợp đồng, người nộp thuế lựa chọn phương thức khai phù hợp để điền vào Mẫu 01/CNKD.
• Khai bổ sung, điều chỉnh: Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được nộp hồ sơ khai bổ sung. Việc khai bổ sung được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, sử dụng đúng biểu mẫu quy định để điều chỉnh số thuế phải nộp.

- Phương thức nộp hồ sơ khai thuế và ứng dụng công nghệ thông tin

Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Tổng cục Thuế khuyến khích và hướng dẫn việc áp dụng phương thức điện tử:

• Người nộp thuế thực hiện kê khai trực tuyến Mẫu 01/CNKD thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (Thue dien tu) hoặc ứng dụng eTax Mobile.
• Hệ thống công nghệ thông tin của ngành Thuế sẽ tự động hỗ trợ tính toán số thuế phải nộp dựa trên các chỉ tiêu doanh thu và ngành nghề kinh doanh do người nộp thuế tự khai, giúp giảm thiểu sai sót thủ công.
• Việc nộp hồ sơ điện tử giúp tiết kiệm thời gian, chi phí đi lại cho cá nhân kinh doanh, đồng thời tăng cường tính chính xác và bảo mật thông tin.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương triển khai nghiêm túc các nhiệm vụ sau:

• Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn của Công văn 1453/TCT-DNNCN đến toàn thể hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quản lý.
• Bố trí cán bộ đầu mối hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình lập và nộp tờ khai Mẫu 01/CNKD, đặc biệt là hướng dẫn thao tác trên các ứng dụng thuế điện tử.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, kịp thời phát hiện và xử lý các trường hợp kê khai không trung thực, trốn thuế hoặc gian lận thuế.