Tóm tắt Công văn 1410/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Công văn 1410/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi, đào tạo và dịch vụ chăm sóc sức khỏe.

1. Quy định về chi phí đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí đào tạo được xử lý như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cho các khóa học nhằm nâng cao trình độ, tay nghề, chuyên môn nghiệp vụ cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, ngành nghề hoạt động của doanh nghiệp hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phí này được coi là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hợp lý của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Quy định về chi phí thẻ hội viên (golf, sân tennis, thẻ tập gym, spa...)

Đối với các khoản chi phí mua thẻ hội viên hoặc chi trả cho các dịch vụ vui chơi, giải trí, thẩm mỹ, Công văn phân biệt rõ hai trường hợp:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu thẻ hội viên hoặc hóa đơn dịch vụ ghi đích danh tên cá nhân người lao động được thụ hưởng, khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân đó.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu thẻ hội viên hoặc các dịch vụ được sử dụng chung cho tập thể người lao động, ghi tên của tổ chức, doanh nghiệp mà không ghi đích danh cá nhân cụ thể nào, thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Quy định về chi phí dịch vụ chăm sóc sức khỏe và các dịch vụ khác

Tương tự như quy định về thẻ hội viên, các khoản chi cho dịch vụ chăm sóc sức khỏe, khám chữa bệnh định kỳ hoặc các dịch vụ gia tăng khác do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được áp dụng nguyên tắc:

• Khoản chi ghi đích danh cá nhân thụ hưởng sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Khoản chi phục vụ chung cho tập thể người lao động hoặc không ghi đích danh cá nhân sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý phân loại rõ ràng các khoản chi phí trên chứng từ, hóa đơn ngay từ khi phát sinh. Việc xác định đúng đối tượng thụ hưởng (tập thể hay cá nhân) là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát và quyết toán thuế TNCN cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp một cách chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.