Tóm tắt Công văn 1408/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm chăn nuôi

Công văn 1408/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các sản phẩm chăn nuôi ở các khâu từ sản xuất, đánh bắt đến khâu kinh doanh thương mại. Đây là văn bản quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế thống nhất phương án phân loại, kê khai và nộp thuế đối với nhóm mặt hàng này.

1. Chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm chăn nuôi ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT, sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường do các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định cụ thể bao gồm:

• Các hình thức sơ chế thông thường được xác định bao gồm: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, đông lạnh, ướp muối, bảo quản bằng hóa chất và các hình thức bảo quản thông thường khác nhằm giữ sản phẩm không bị hư hỏng.
• Khi các tổ chức, cá nhân trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt và bán các sản phẩm này ra thị trường thì không phải chịu thuế GTGT ở khâu này.

2. Chính sách thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại của Doanh nghiệp, Hợp tác xã

Đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi thực hiện mua bán sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến hoặc mới chỉ sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại, chính sách thuế được phân chia theo từng đối tượng mua hàng:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác: Người bán không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo. Doanh nghiệp bán hàng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.
• Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác: Người bán phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.

3. Quy định đối với hộ, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

Đối với các cơ sở kinh doanh không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, việc tính thuế GTGT đối với sản phẩm chăn nuôi ở khâu thương mại được quy định như sau:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp và hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến hoặc mới sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

4. Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và quản lý thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tăng cường hướng dẫn và giám sát việc thực hiện xuất hóa đơn đối với mặt hàng chăn nuôi:

• Việc áp dụng quy định "không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT" chỉ được áp dụng trong mối quan hệ giao dịch giữa các pháp nhân là doanh nghiệp, hợp tác xã với nhau.
• Cần phân biệt rõ ràng giữa sản phẩm mới qua sơ chế thông thường (được hưởng các chính sách ưu đãi thuế nêu trên) và sản phẩm đã qua chế biến công nghiệp thành sản phẩm khác (phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định thông thường đối với sản phẩm chế biến).