Tổng quan về Công văn 1159/TCT-CS năm 2015

Công văn 1159/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm chăn nuôi. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, và các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở từng khâu từ sản xuất đến thương mại.

- Quy định thuế GTGT đối với sản phẩm chăn nuôi ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra

Đối với các sản phẩm chăn nuôi do các tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, nuôi trồng và bán ra, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Sản phẩm chăn nuôi (bao gồm cả phụ phẩm của sản phẩm chăn nuôi như thịt, trứng, sữa, xương, sừng...) chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Các hình thức sơ chế thông thường được xác định bao gồm: làm sạch, phơi khô, sấy khô, bóc vỏ, đông lạnh, ướp muối, bảo quản bằng hóa chất và các hình thức bảo quản thông thường khác nhằm giữ cho sản phẩm không bị hư hỏng.

- Quy định thuế GTGT đối với sản phẩm chăn nuôi ở khâu kinh doanh thương mại

Chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến hoặc mới chỉ sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại (mua đi bán lại) được phân biệt rõ ràng dựa trên đối tượng người mua và phương pháp tính thuế của người bán:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm chăn nuôi cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm chăn nuôi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác ở khâu thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh trực tiếp bán ra: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán sản phẩm chăn nuôi ở khâu thương mại thì kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

- Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế đối với sản phẩm chăn nuôi

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn và chứng từ, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách thức lập hóa đơn đối với từng trường hợp:

• Đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Người bán lập hóa đơn GTGT, tại dòng chỉ tiêu "Giá bán" là giá thanh toán, dòng "Thuế suất" và "Tiền thuế" không ghi và gạch chéo.
• Doanh nghiệp mua sản phẩm chăn nuôi trong trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí dịch vụ, hàng hóa mua ngoài khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ theo quy định.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 1159/TCT-CS đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng luật thuế GTGT đối với ngành chăn nuôi. Quy định này giúp giảm bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu thông nông sản, sản phẩm chăn nuôi giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã, đồng thời bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng cuối cùng thông qua việc kiểm soát mức thuế suất hợp lý ở từng khâu phân phối.