Giới thiệu về Công văn 1404/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 1404/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho người lao động nước ngoài cũng như người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 1404/TCT-TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được xác định như sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang học tập tại Việt Nam theo các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Quy định về thuế TNCN: Khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với trường hợp người lao động là công dân Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế đối với khoản học phí cho con được quy định tương tự:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Quy định về thuế TNCN: Khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục tại nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu hồ sơ: Doanh nghiệp cần xuất trình hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác nước ngoài, và các chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ cơ sở giáo dục nước ngoài.

Các trường hợp học phí phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được hưởng ưu đãi thuế, cụ thể:

• Học phí của con người lao động Việt Nam học tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.
• Các bậc học khác: Khoản chi trả học phí cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ như bậc đại học, cao đẳng, học nghề) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, không phân biệt là lao động trong nước hay nước ngoài.

Điều kiện về chứng từ để được miễn thuế TNCN

Để khoản chi phí học phí chi trả hộ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả học phí cho con của người lao động.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí do nhà trường xuất cho doanh nghiệp (thông tin trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp).
• Giấy tờ chứng minh mối quan hệ nhân thân (giấy khai sinh, hộ khẩu) và các giấy tờ chứng minh bậc học của con người lao động (từ mầm non đến trung học phổ thông).