Công văn 13983/BTC-TCT được Bộ Tài chính ban hành ngày 03/12/2021 nhằm kịp thời tháo gỡ các vướng mắc, hướng dẫn thống nhất việc thực hiện Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng, tác động trực tiếp đến công tác kê khai, nộp thuế và quản lý thuế của doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế các cấp.

Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của Công văn 13983/BTC-TCT:

- Quy định về khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Công văn hướng dẫn cụ thể trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính. Việc phân bổ số thuế GTGT phải nộp được thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
• Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, doanh thu phát sinh ở đâu thì thực hiện khai thuế và phân bổ thuế tại địa phương đó theo tỷ lệ quy định.
• Hướng dẫn rõ ràng về việc khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, đảm bảo nguồn thu được phân chia hợp lý giữa các địa phương nơi có đất và nơi đặt trụ sở chính.

- Hướng dẫn về tạm nộp và phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Làm rõ nguyên tắc tạm nộp thuế TNDN quý. Người nộp thuế phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ cho các đơn vị phụ thuộc) và nộp vào ngân sách nhà nước.
• Hướng dẫn cách thức xác định tỷ lệ phân bổ thuế TNDN đối với các cơ sở sản xuất phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính, dựa trên tỷ lệ chi phí của từng cơ sở trên tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Lưu ý về trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc đảm bảo tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN của 03 quý đầu năm không được thấp hơn tỷ lệ quy định nhằm tránh bị tính tiền chậm nộp.

- Hướng dẫn về khai thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Xác định rõ trách nhiệm khai thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của người lao động có trách nhiệm khai và nộp thuế thay.
• Hướng dẫn chi tiết về các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Người lao động có thu nhập duy nhất tại một nơi hoặc có thêm thu nhập vãng lai theo quy định được phép ủy quyền cho tổ chức chi trả quyết toán thay.
• Quy định về việc phân bổ thuế TNCN đối với người lao động làm việc tại các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính của doanh nghiệp.

- Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử và nhà cung cấp nước ngoài

• Công văn nhấn mạnh việc triển khai các biện pháp quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số của các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Hướng dẫn các nhà cung cấp nước ngoài thực hiện đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế trực tiếp hoặc ủy quyền qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Quy định trách nhiệm của các tổ chức, ngân hàng thương mại, trung gian thanh toán trong việc khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế cho các nhà cung cấp nước ngoài khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.

- Trách nhiệm cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng của người nộp thuế

• Hướng dẫn các ngân hàng thương mại trong việc cung cấp thông tin tài khoản thanh toán của người nộp thuế cho cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
• Bảo mật thông tin khách hàng là ưu tiên hàng đầu, việc cung cấp thông tin chỉ phục vụ cho mục đích quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
• Quy định định kỳ và phương thức truyền nhận dữ liệu điện tử giữa ngân hàng thương mại và Tổng cục Thuế để đảm bảo tính nhanh chóng, chính xác.

- Xử lý chuyển tiếp và hiệu lực thi hành

• Công văn hướng dẫn cụ thể việc xử lý chuyển tiếp đối với các hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế thuộc các kỳ tính thuế trước khi Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành.
• Yêu cầu cơ quan thuế các cấp đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng các quy định mới, tránh gây phiền hà hoặc làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.