Tổng quan về Công văn 1380/TCT-CS năm 2015

Công văn 1380/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành.

Các chính sách cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết và cụ thể đối với từng trường hợp đầu tư của doanh nghiệp như sau:

• Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư trong Khu công nghiệp: Xác định rõ các tiêu chí và điều kiện để doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư trong khu công nghiệp được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế. Việc áp dụng ưu đãi phải căn cứ vào địa bàn thực tế và danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được pháp luật quy định.
• Chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng: Hướng dẫn cách thức xác định ưu đãi đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quy mô, nâng cao công suất hoặc đổi mới công nghệ. Doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật và tài chính như tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc tỷ lệ công suất thiết kế tăng thêm để được hưởng quyền lợi ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động này.
• Quyền lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi của doanh nghiệp: Doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện đầu tư mở rộng được phép lựa chọn một trong hai phương án: hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có), hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi.

Nguyên tắc áp dụng và quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định và tránh các rủi ro pháp lý, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng phần thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư mở rộng. Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, phần thu nhập tăng thêm được phân bổ theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế của doanh nghiệp.
• Xác định thời điểm tính ưu đãi: Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với các dự án đầu tư mở rộng được tính bắt đầu từ năm dự án hoàn thành, bàn giao và chính thức đưa vào hoạt động phát sinh thu nhập chịu thuế.
• Tính nhất quán pháp lý: Việc xem xét và phê duyệt ưu đãi thuế TNDN phải dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế có hiệu lực tại thời điểm doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc thời điểm thực hiện dự án đầu tư trên thực tế.