Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 138/TCT/DNK hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép và hoạt động bán, lắp đặt thang máy cho các doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan đến việc thi công xây dựng, lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép, hoặc thực hiện mua bán, lắp đặt thiết bị thang máy.

Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép

• Hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép được phân loại vào nhóm hoạt động xây dựng, lắp đặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt nhà xưởng (bao gồm cả trường hợp có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu) là 10%.
• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động này có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo mức thuế suất quy định đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình.

Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động bán và lắp đặt thang máy

• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện bán thang máy (hoạt động thương mại) và có kèm theo dịch vụ lắp đặt, việc xác định thuế suất thuế GTGT được thực hiện dựa trên tính chất và các điều khoản của hợp đồng ký kết.
• Nếu hợp đồng tách biệt rõ ràng giữa giá trị thiết bị thang máy và phần giá trị dịch vụ lắp đặt, doanh nghiệp thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT tương ứng cho từng phần nội dung công việc được tách riêng trên hóa đơn.
• Trường hợp hợp đồng ký kết là hợp đồng trọn gói (bao gồm cả cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hoàn thiện bàn giao cho khách hàng), toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt là 10%.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế, nội dung hợp đồng kinh tế, hóa đơn chứng từ thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng quy định pháp luật hiện hành.