Tóm tắt Công văn 13553/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 13553/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất và nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng tài sản.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn trong văn bản bao gồm:

1. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), Công văn hướng dẫn cụ thể về trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (bao gồm cả dự án xây dựng nhà, cơ sở hạ tầng để bán hoặc cho thuê) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Nghĩa vụ của bên chuyển nhượng: Khi lập hóa đơn, bên chuyển nhượng ghi rõ giá chuyển nhượng không bao gồm thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Quyền lợi của bên nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng được kế thừa các quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo quy định.

2. Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công văn cũng phân định rõ các trường hợp không đủ điều kiện áp dụng quy định miễn kê khai, tính nộp thuế, yêu cầu doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế:

• Chuyển nhượng cho đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Chuyển nhượng tài sản đơn lẻ: Trường hợp doanh nghiệp không chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư mà chỉ thanh lý, chuyển nhượng từng tài sản đơn lẻ thuộc dự án thì hoạt động này phải chịu thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của loại tài sản đó.

3. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

Văn bản hướng dẫn nguyên tắc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với các bên tham gia giao dịch:

• Đối với bên chuyển nhượng: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành nên dự án đầu tư chuyển nhượng (thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế) vẫn được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Được tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình tiếp tục thực hiện dự án đầu tư sau khi nhận bàn giao.

4. Khuyến nghị thực thi cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Kiểm tra kỹ tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng (phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã) trước khi áp dụng chính sách không kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng dự án, quyết định phê duyệt dự án đầu tư và các chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ.
• Thực hiện xuất hóa đơn GTGT đúng thời điểm bàn giao dự án hoặc bàn giao quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.