Tóm tắt Công văn 13497/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 13497/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế và xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế.

1. Quy định về khoản học phí được miễn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp khoản học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả hộ này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty. Đồng thời, việc thanh toán phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (trường học).

2. Các trường hợp học phí phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không đáp ứng điều kiện miễn thuế và bắt buộc phải gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động:

• Học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước thì khoản chi này không được miễn thuế TNCN. Khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.
• Học phí cho các bậc học khác: Các khoản học phí chi trả hộ cho con của người lao động học các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như bậc đại học, cao đẳng, học nghề, cao học) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Không có chứng từ hợp lệ: Nếu khoản chi trả học phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ nhà trường hoặc không thanh toán trực tiếp cho trường mà chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động thì không được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN.

3. Hướng dẫn thực hiện dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí cho người lao động, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp cần quy định cụ thể khoản phúc lợi chi trả học phí hộ này trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của đơn vị.
• Khi thực hiện thanh toán, doanh nghiệp nên chuyển khoản trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên thông báo học phí và yêu cầu nhà trường xuất hóa đơn ghi thông tin của doanh nghiệp để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.
• Đối với các khoản chi không đúng đối tượng hoặc không đủ chứng từ, doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi chi trả thu nhập.