Tóm tắt Công văn 13476/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế cho địa điểm kinh doanh

Công văn 13476/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành cung cấp các hướng dẫn quan trọng về nghĩa vụ thuế, phương thức kê khai và nộp thuế đối với địa điểm kinh doanh trực thuộc doanh nghiệp. Văn bản giải quyết rõ vướng mắc về phân định thẩm quyền quản lý thuế giữa trụ sở chính và cơ quan thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh.

1. Quy định về kê khai và nộp Thuế Môn bài đối với địa điểm kinh doanh

• Địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Mức thuế môn bài áp dụng đối với địa điểm kinh doanh tuân thủ quy định về mức thuế áp dụng cho đơn vị phụ thuộc.
• Địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Địa điểm kinh doanh (hoặc đơn vị phụ thuộc quản lý trực tiếp địa điểm đó) thực hiện nộp hồ sơ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi đặt địa điểm kinh doanh.

2. Quy định về kê khai và nộp Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Địa điểm kinh doanh không trực tiếp bán hàng: Trường hợp địa điểm kinh doanh là cơ sở lưu kho, trưng bày sản phẩm hoặc nơi tiếp nhận dịch vụ mà không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng cùng địa bàn tỉnh, thành phố: Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện gộp chung vào hồ sơ khai thuế GTGT của trụ sở chính tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
• Địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng khác tỉnh, thành phố: Trường hợp địa điểm kinh doanh thuộc cơ sở sản xuất trực thuộc hoặc đơn vị kinh doanh trực tiếp ở địa bàn khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện kê khai, phân bổ hoặc nộp thuế GTGT theo quy định hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC.

3. Quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

• Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Địa điểm kinh doanh là đơn vị không có nhân thân pháp lý độc lập, không thực hiện hạch toán kế toán độc lập. Do đó, toàn bộ doanh thu và chi phí của địa điểm kinh doanh phải được tổng hợp vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế TNDN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
• Thuế Thu nhập cá nhân: Trụ sở chính trực tiếp kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ người lao động làm việc tại địa điểm kinh doanh nếu việc trả lương, chi trả thu nhập do trụ sở chính thực hiện.

4. Các lưu ý quan trọng về quản lý và sử dụng hóa đơn

• Địa điểm kinh doanh không được tự cấp mã số thuế độc lập mà hoạt động dưới mã số thuế của doanh nghiệp.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, doanh nghiệp có thể đăng ký sử dụng hóa đơn do trụ sở chính phát hành hoặc đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in/tự in cho riêng địa điểm kinh doanh theo quy định quản lý hóa đơn của pháp luật thuế hiện hành.
• Doanh nghiệp cần thông báo kịp thời với cơ quan thuế trực tiếp quản lý khi có sự thay đổi thông tin hoạt động, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động của địa điểm kinh doanh để bảo đảm tuân thủ nghĩa vụ hành chính thuế.