Tóm tắt Công văn 13432/CT-TTHT năm 2017 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 13432/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng tài sản và quyền sử dụng đất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình kê khai và tránh các rủi ro pháp lý về thuế.

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại công văn, các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư được áp dụng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện nhượng bán dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kế thừa toàn bộ quyền lợi, nghĩa vụ và tiếp tục thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo quy định pháp luật.
• Lưu ý: Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì vẫn phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định.

2. Xác định thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản và tài sản trên đất

Công văn phân định rõ ràng cách tính thuế đối với từng cấu phần trong giao dịch chuyển nhượng bất động sản:

• Quyền sử dụng đất: Hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Tài sản, cơ sở hạ tầng trên đất: Nhà cửa, vật kiến trúc và cơ sở hạ tầng gắn liền với đất khi chuyển nhượng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10%.
• Giá tính thuế GTGT: Được xác định là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng. Doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ, giấy tờ chứng minh giá trị đất được trừ theo đúng quy định của Luật Thuế GTGT.

3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện dự án hoặc nhận chuyển nhượng dự án, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Các khoản chi phí phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của dự án.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp khi thực hiện các hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc tài sản gắn liền với đất cần chủ động rà soát đối tượng nhận chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế (thuộc diện không phải kê khai tính thuế hay chịu thuế 10%). Đồng thời, việc hoàn thiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và xác định chính xác giá trị đất được trừ là yếu tố cốt lõi để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa chi phí thuế cho doanh nghiệp.