Tổng quan về Công văn 1342/TCT-CS năm 2016

Công văn 1342/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05/04/2016 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp của người nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.

Các nội dung chính sách cốt lõi theo Công văn 1342/TCT-CS

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xem xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới khi đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký thuế và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động của dự án đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.

2. Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết quy trình kê khai và bù trừ thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh hoàn thuế trùng lặp:

• Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT của dự án đầu tư trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (Mẫu số 01/GTGT). Số thuế GTGT tối đa của dự án đầu tư được bù trừ bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

3. Quy định hoàn thuế đối với dự án đầu tư tại địa phương khác

Đối với trường hợp dự án đầu tư được thực hiện tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính:

• Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư (nơi có đất, nhà xưởng hoặc văn phòng điều hành dự án).
• Trường hợp dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào tích lũy từ 300 triệu đồng trở lên sẽ do cơ quan thuế quản lý trực tiếp dự án đầu tư thực hiện hoàn thuế cho doanh nghiệp.

4. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế lưu ý các cơ quan thuế địa phương kiểm tra chặt chẽ để không giải quyết hoàn thuế đối với các trường hợp:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không hình thành tài sản cố định (như các chi phí chi thường xuyên, chi phí không phục vụ trực tiếp cho việc hình thành tài sản của dự án).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo quy định của Luật Thuế GTGT.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 1342/TCT-CS giúp làm rõ ranh giới giữa thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và thuế GTGT của dự án đầu tư mới. Việc hướng dẫn chi tiết cơ chế bù trừ thuế giữa hai hoạt động này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quản lý dòng tiền, tối ưu hóa chi phí thuế trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý khi thực hiện quyết toán, hoàn thuế với cơ quan nhà nước.