Tóm tắt Công văn 12903/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu đối với phần mềm camera

Công văn 12903/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng phần mềm camera nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất thực hiện chính sách thuế, tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp nhập khẩu và cơ quan hải quan địa phương.

1. Nguyên tắc áp dụng thuế GTGT đối với phần mềm camera nhập khẩu

Tổng cục Hải quan hướng dẫn việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với phần mềm camera dựa trên phương thức nhập khẩu và khả năng tách biệt trị giá của phần mềm, cụ thể như sau:

• Trường hợp phần mềm nhập khẩu tách rời: Nếu phần mềm camera được nhập khẩu độc lập (dưới dạng dữ liệu truyền qua internet, khóa bản quyền - license key, hoặc chứa trong các phương tiện trung gian như đĩa CD, DVD, ổ cứng, USB) và có trị giá được tách riêng rõ ràng trên hóa đơn thương mại, thì phần mềm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp phần mềm tích hợp sẵn trong thiết bị: Nếu phần mềm được cài đặt sẵn, tích hợp trực tiếp vào camera (như phần mềm hệ thống, firmware điều khiển) và trị giá của phần mềm không được tách riêng với trị giá của camera, thì trị giá của phần mềm phải được tính gộp vào trị giá của camera. Khi đó, toàn bộ lô hàng sẽ chịu thuế suất thuế GTGT theo mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng camera nhập khẩu (thông thường là 10%).

2. Căn cứ pháp lý thực hiện

Hướng dẫn tại Công văn 12903/TCHQ-TXNK được xây dựng dựa trên các quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với phần mềm máy tính và dịch vụ phần mềm.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Các quy định về xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu có chứa phần mềm, đảm bảo tính nhất quán với các cam kết quốc tế và quy định của pháp luật hải quan Việt Nam.

3. Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan hải quan và doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước cũng như gây khó khăn cho doanh nghiệp, Tổng cục Hải quan yêu cầu:

• Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố cần tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ hải quan, hợp đồng thương mại, hóa đơn và các tài liệu kỹ thuật liên quan để xác định rõ bản chất của phần mềm camera nhập khẩu.
• Kiểm tra phương thức thanh toán và cách thức phân bổ trị giá giữa phần cứng (camera) và phần mềm để áp dụng đúng đối tượng chịu thuế hoặc không chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp nhập khẩu có nghĩa vụ khai báo trung thực, cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh tính độc lập của phần mềm để được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo đúng quy định pháp luật.