Tổng quan về Công văn 1275/TCT-TNCN

Công văn 1275/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản trợ cấp mất việc làm cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp (người sử dụng lao động) và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi trả phát sinh khi chấm dứt hợp đồng lao động.

Quy định về khoản trợ cấp mất việc làm không tính vào thu nhập chịu thuế

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, các khoản trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội hoặc hỗ trợ khó khăn theo luật định sẽ được miễn thuế. Đối với trợ cấp mất việc làm, chính sách thuế được áp dụng cụ thể như sau:

• Khoản trợ cấp mất việc làm được chi trả theo đúng quy định của Bộ luật Lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Mức trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật lao động hiện hành được tính trên cơ sở thời gian làm việc thực tế của người lao động tại doanh nghiệp và mức tiền lương bình quân của 06 tháng liền kề trước khi mất việc làm.

Chính sách thuế đối với khoản trợ cấp vượt mức quy định

Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp thực hiện chính sách đãi ngộ tốt hơn bằng cách chi trả khoản trợ cấp mất việc làm cao hơn mức tối thiểu mà Bộ luật Lao động quy định. Đối với phần chênh lệch vượt mức này, chính sách thuế TNCN được áp dụng như sau:

• Phần trợ cấp mất việc làm chi trả cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động không được miễn thuế TNCN. Phần vượt mức này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế đối với phần thu nhập vượt mức này trước khi chi trả cho người lao động.

Phương pháp khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi trả vượt mức

Công văn hướng dẫn chi tiết về phương pháp khấu trừ thuế đối với phần trợ cấp vượt mức tùy thuộc vào thời điểm chi trả và đối tượng nhận thu nhập:

• Trường hợp chi trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động: Nếu khoản chi trả vượt mức từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên toàn bộ phần vượt mức đối với cá nhân cư trú.
• Trường hợp người lao động là cá nhân không cư trú: Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trên phần thu nhập vượt mức quy định.
• Người lao động có thể làm cam kết theo mẫu quy định của cơ quan thuế để tạm thời chưa khấu trừ thuế 10% nếu ước tính tổng thu nhập chịu thuế của bản thân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN (áp dụng đối với cá nhân cư trú chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ này).