Giới thiệu về Công văn 12139/CT-TTHT năm 2016

Công văn 12139/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về việc tính thuế TNCN đối với chi phí học phí cho con của người nước ngoài và chi phí vé máy bay khứ hồi về phép.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán thay) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về bậc học. Cụ thể, bậc học được áp dụng ưu đãi này là từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Đối tượng áp dụng: Quy định này chỉ áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam và con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để khoản chi này không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động (trong đó có thỏa thuận về việc chi trả học phí cho con của người lao động), hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của cơ sở giáo dục tại Việt Nam ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp chi trả.

- Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

• Mức khống chế miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được miễn thuế TNCN với tần suất tối đa là 01 lần trong một năm.
• Phạm vi đối tượng được hưởng: Ưu đãi miễn thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người thân (vợ, chồng, con, cha mẹ...) của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chứng từ chứng minh hợp lệ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ các chứng từ như hợp đồng lao động có điều khoản về vé máy bay về phép, quyết định nghỉ phép của người lao động, vé máy bay (thẻ lên máy bay - boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

- Nghĩa vụ khấu trừ và kê khai thuế của doanh nghiệp

• Xác định thu nhập chịu thuế: Đối với các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (không thuộc diện được miễn thuế nêu trên), doanh nghiệp có trách nhiệm cộng chung vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế.
• Trách nhiệm khấu trừ: Doanh nghiệp sử dụng lao động có nghĩa vụ thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc theo thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú) trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý, đồng thời thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động nếu có ủy quyền theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.