Giới thiệu về Công văn 1201/TCT-KK năm 2015

Công văn 1201/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế tại các Cục Thuế địa phương, đồng thời tăng cường công tác quản lý, phòng chống gian lận hoàn thuế GTGT qua ngả xuất khẩu.

Các nội dung trọng tâm và quy định cốt lõi của Công văn 1201/TCT-KK

1. Điều kiện và thủ tục xét hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu

Để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật hiện hành, bao gồm:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, chứng minh tiền thanh toán được chuyển từ tài khoản của bên mua nước ngoài sang tài khoản của bên bán tại Việt Nam.
• Có hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT hợp pháp theo quy định.

2. Hướng dẫn xử lý chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Công văn tập trung làm rõ các trường hợp liên quan đến chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, cụ thể:

• Trường hợp thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp phải có thỏa thuận bằng văn bản trong hợp đồng xuất khẩu. Đến thời hạn thanh toán, nếu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp chưa được hoàn thuế nhưng được tạm thời khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có đủ các hồ sơ khác theo quy định.
• Trường hợp thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Việc thanh toán qua bên thứ ba phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng xuất khẩu hoặc phụ lục hợp đồng. Bên thứ ba thanh toán phải là một pháp nhân hợp pháp và dòng tiền phải được luân chuyển qua hệ thống ngân hàng theo đúng quy định.
• Xử lý khi có nghi ngờ về nguồn tiền: Cơ quan thuế có quyền yêu cầu ngân hàng thương mại cung cấp thông tin chi tiết về tài khoản, dòng tiền để xác minh tính trung thực của giao dịch thanh toán.

3. Tăng cường công tác kiểm tra, xác minh trước khi hoàn thuế

Nhằm ngăn chặn tình trạng trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế thực hiện nghiêm túc các biện pháp sau:

• Phân loại hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy định pháp luật (thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau").
• Đối với các mặt hàng xuất khẩu có rủi ro cao về thuế như nông sản, lâm sản, thủy hải sản, khoáng sản, cơ quan thuế phải thực hiện đối chiếu, xác minh nguồn gốc hàng hóa mua vào qua các khâu trung gian trước khi quyết định hoàn thuế.
• Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan để đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan, thực tế xuất khẩu hàng hóa qua cửa khẩu, tránh tình trạng hồ sơ xuất khẩu khống.
• Trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự, cơ quan thuế có trách nhiệm chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để xử lý theo quy định.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, quán triệt nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế và hoàn thuế.
• Tạo điều kiện thuận lợi, giải quyết nhanh chóng hồ sơ hoàn thuế đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng, minh bạch.
• Kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp cố tình gian lận, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa hồ sơ hoàn thuế GTGT.