Tóm tắt Công văn 1192/TCT-CS năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn 1192/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 02/04/2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.

Điều kiện và đối tượng được hoàn thuế GTGT theo dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn 1192/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính sẽ được áp dụng chính sách hoàn thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Các trường hợp không được áp dụng hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh trục lợi chính sách:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp.

Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về quy trình kê khai thuế đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp đang hoạt động:

• Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai riêng các chi phí thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (Mẫu số 01/GTGT) của cùng kỳ tính thuế.
• Chỉ khi số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ vẫn còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới đủ điều kiện lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc hoàn thuế diễn ra đúng pháp luật, Công văn 1192/TCT-CS nhấn mạnh vai trò giám sát và thực thi của các bên:

• Đối với doanh nghiệp: Phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tính hợp pháp của dự án đầu tư, chứng từ góp vốn điều lệ, và các giấy phép liên quan đến ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp một cách chặt chẽ. Thực hiện thanh tra, kiểm tra trước hoặc sau hoàn thuế theo đúng quy trình quản lý rủi ro nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế.