Công văn 11613/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định loại hóa đơn sử dụng, thời điểm lập hóa đơn, đồng tiền thể hiện trên hóa đơn và các nguyên tắc xử lý hóa đơn sai sót theo đúng quy định pháp luật.

- Quy định về loại hóa đơn sử dụng khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

• Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nước, xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan bắt buộc phải sử dụng hóa đơn GTGT.
• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi thực hiện các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nước hoặc xuất khẩu phải sử dụng hóa đơn bán hàng.
• Đối với các dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài hoặc cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và lập hóa đơn theo quy định.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn được xác định là ngày thu tiền. Quy định này yêu cầu doanh nghiệp phải theo dõi sát sao dòng tiền và tiến độ thực hiện dịch vụ để tránh hành vi chậm trễ trong việc xuất hóa đơn.
• Doanh nghiệp không được phép gộp nhiều lần cung ứng dịch vụ đã hoàn thành vào một hóa đơn duy nhất vào cuối tháng, trừ các trường hợp dịch vụ đặc thù được pháp luật cho phép riêng biệt.

- Quy định về đồng tiền thể hiện trên hóa đơn và tỷ giá quy đổi

• Đồng tiền ghi trên hóa đơn bắt buộc phải là Đồng Việt Nam (ký hiệu là "đ" hoặc "VND").
• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ và thuộc các trường hợp được phép thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối, doanh nghiệp được ghi tổng số tiền thanh toán bằng ngoại tệ. Đồng thời, trên hóa đơn phải ghi rõ tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn để quy đổi ra Đồng Việt Nam.
• Chữ viết trên hóa đơn phải là tiếng Việt. Nếu cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài phải được đặt bên phải trong ngoặc đơn hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt với cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt.

- Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn đã lập có sai sót

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng cả hai bên chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai, sau đó người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai này, đồng thời lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ và hai bên đã kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Sau đó, người bán lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào. Cả hai bên căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh để kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế đầu ra, đầu vào.