Tóm tắt Công văn 11395/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế đối với đề tài nghiên cứu khoa học

Công văn 11395/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các chính sách thuế liên quan đến kinh phí thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các thủ tục quản lý thuế liên quan.

1. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động nghiên cứu khoa học

Đối với hoạt động khoa học và công nghệ, chính sách thuế GTGT được áp dụng cụ thể như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Dịch vụ khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ bao gồm các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển giao công nghệ, dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo bồi dưỡng nhân lực khoa học và công nghệ.
• Điều kiện áp dụng: Đơn vị thực hiện phải có giấy chứng nhận đăng ký hoạt động khoa học công nghệ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp, đồng thời hợp đồng thực hiện đề tài phải được ký kết đúng quy định pháp luật.
• Kinh phí từ ngân sách nhà nước: Trường hợp đề tài nghiên cứu khoa học được cấp kinh phí hoàn toàn hoặc một phần từ nguồn ngân sách nhà nước để thực hiện thì phần kinh phí nhận từ ngân sách nhà nước không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh nghiệp và tổ chức thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN nhằm khuyến khích phát triển công nghệ:

• Miễn thuế TNDN: Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ.
• Thời gian miễn thuế: Thời gian miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ tối đa không quá 03 (ba) năm kể từ ngày có doanh thu từ việc thực hiện hợp đồng.
• Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ: Doanh nghiệp được phép trích lập tối đa 10% thu nhập tính thuế TNDN hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp nhằm tái đầu tư cho các hoạt động nghiên cứu.

3. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân tham gia đề tài

Đối với các cá nhân, thành viên ban đề tài nhận tiền công, tiền thù lao từ việc thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học:

• Thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản tiền công, tiền thù lao nhận được từ việc thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học (trừ các khoản được miễn thuế theo quy định riêng của pháp luật) vẫn thuộc diện chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
• Khấu trừ thuế: Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

4. Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ kế toán

Để đảm bảo tính hợp pháp và được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế nêu trên, đơn vị thực hiện đề tài cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Quyết định phê duyệt đề tài nghiên cứu khoa học của cơ quan có thẩm quyền.
• Hợp đồng thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học ký kết giữa các bên liên quan.
• Biên bản nghiệm thu đề tài hoặc biên bản bàn giao kết quả nghiên cứu khoa học.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán và các chứng từ chi tiêu thực tế phục vụ trực tiếp cho việc thực hiện đề tài theo đúng định mức quy định.

Lưu ý: Các đơn vị cần chủ động đối chiếu quy định thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch để áp dụng đúng các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành thuế GTGT, TNDN và TNCN tương ứng.