Giới thiệu về Công văn 11311/CT-TTHT năm 2017

Công văn 11311/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ giải đáp các thắc mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế liên quan đến chính sách thuế đối với hóa đơn đã lập nhưng phát hiện có sai sót. Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, nhằm tháo gỡ vướng mắc và thống nhất phương án xử lý cho người nộp thuế.

- Quy định xử lý hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế

• Đối với các hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc đã kê khai thuế, nếu phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng mã số thuế của người mua vẫn được ghi nhận chính xác thì các bên liên quan thực hiện thủ tục điều chỉnh đơn giản.
• Các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi rõ sai sót và thông tin đính chính đúng, có chữ ký và đóng dấu của đại diện hai bên.
• Trong trường hợp này, người bán không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh mới cho các sai sót về tên và địa chỉ nêu trên.

- Quy định xử lý hóa đơn đã lập có sai sót về các chỉ tiêu tài chính và mã số thuế

• Đối với các sai sót nghiêm trọng hơn như sai mã số thuế, sai số lượng hàng hóa, sai đơn giá, sai thuế suất, tiền thuế hoặc tổng cộng thanh toán, quy trình xử lý yêu cầu chặt chẽ hơn để đảm bảo tính chính xác của số liệu kê khai thuế.
• Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót phát sinh giữa hai bên.
• Người bán có trách nhiệm lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào.
• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra và đầu vào theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

- Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

• Việc kê khai hóa đơn điều chỉnh phải được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh để đảm bảo tính liên tục và khớp đúng của số liệu kế toán.
• Người nộp thuế cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ kèm theo bao gồm hóa đơn gốc bị sai sót, biên bản điều chỉnh hóa đơn có chữ ký hai bên và hóa đơn điều chỉnh đã lập để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.