Tóm tắt Công văn 1120/TCT-DNL về thời gian quyết toán việc cược vỏ chai két

Công văn 1120/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp trong ngành sản xuất và kinh doanh đồ uống, nước giải khát, về việc xác định thời gian quyết toán và xử lý thuế đối với khoản tiền cược vỏ chai, vỏ két (vỏ bao bì chứa đựng sản phẩm).

Các nội dung quy định cốt lõi của văn bản:

• Xác định bản chất của tiền cược vỏ chai, vỏ két: Khi doanh nghiệp bán hàng hóa có kèm theo vỏ chai, vỏ két và nhận một khoản tiền đặt cọc (tiền cược) từ khách hàng để bảo đảm việc trả lại vỏ, khoản tiền này không được tính vào doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại thời điểm nhận tiền.
• Thời hạn quyết toán tiền cược vỏ bao bì: Doanh nghiệp và khách hàng phải có thỏa thuận rõ ràng về thời hạn trả lại vỏ chai, vỏ két. Định kỳ, doanh nghiệp phải thực hiện đối chiếu, quyết toán số lượng vỏ chai, vỏ két đã cho mượn và số tiền cược đã thu.
• Xử lý thuế đối với vỏ bao bì không thu hồi được: Trường hợp hết thời hạn đặt cược theo thỏa thuận hoặc theo quy định của pháp luật mà khách hàng không trả lại vỏ chai, vỏ két, doanh nghiệp phải xác định số vỏ bao bì này là đã tiêu thụ. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT, đồng thời ghi nhận khoản tiền cược không phải trả lại này vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Yêu cầu về quản lý chứng từ, sổ sách: Doanh nghiệp phải mở sổ sách kế toán theo dõi chi tiết số lượng vỏ chai, vỏ két cho mượn, số tiền cược đã thu, số lượng vỏ đã thu hồi và số lượng vỏ không thu hồi được của từng khách hàng để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp:

Hướng dẫn tại Công văn 1120/TCT-DNL giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế đối với hoạt động cược vỏ bao bì, tránh tình trạng doanh nghiệp treo khoản tiền cược này vô thời hạn trên tài khoản công nợ nhằm trì hoãn nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng mua bán, quy định rõ thời hạn hoàn trả vỏ chai, vỏ két để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng thời điểm, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.