Tóm tắt Công văn 11179/CT-TTHT về hoá đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 11179/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, hạn chế tối đa các rủi ro về thuế.

1. Quy định về lập hoá đơn đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc lập hoá đơn đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ lập hoá đơn: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, người bán phải lập hoá đơn theo quy định.
• Nội dung trên hoá đơn: Trên hoá đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Xác định giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.

2. Hướng dẫn về hoá đơn đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ

Công văn cũng làm rõ cách thức xử lý hoá đơn đối với trường hợp xuất hàng hoá để tiêu dùng nội bộ:

• Trường hợp không phải lập hoá đơn: Hàng hoá xuất dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh (như xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục chế tạo) thì không phải lập hoá đơn và không phải tính, nộp thuế GTGT.
• Trường hợp phải lập hoá đơn: Hàng hoá, dịch vụ xuất dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (như xuất hàng hoá để biếu, tặng, trả lương thay lương cho người lao động) thì phải lập hoá đơn, tính và nộp thuế GTGT theo quy định.

3. Nguyên tắc quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ hợp lệ

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc quản lý hoá đơn sau:

• Thời điểm lập hoá đơn: Hoá đơn phải được lập đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá, dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Tính trung thực và chính xác: Nội dung trên hoá đơn phải trùng khớp với thực tế giao dịch phát sinh, không được tẩy xoá, sửa chữa hoặc lập khống hoá đơn.
• Lưu trữ chứng từ kèm theo: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ các chứng từ liên quan như hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hoá đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên) để chứng minh tính hợp pháp của giao dịch khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

4. Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các quy định mới về hoá đơn điện tử và chứng từ khấu trừ thuế để áp dụng đồng bộ, tránh các sai sót không đáng có dẫn đến việc bị xử phạt hoặc bị từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.