Tóm tắt Công văn 11079/CT-HTr năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn số 11079/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động dịch vụ, đặc biệt là các hướng dẫn liên quan đến dịch vụ phần mềm và dịch vụ xuất khẩu. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

• Áp dụng đối với phần mềm dịch vụ bao gồm dịch vụ cấp quyền sử dụng phần mềm, nâng cấp phần mềm, khắc phục sự cố phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Các hoạt động thiết kế website, sản xuất phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT, giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

2. Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%

• Thuế suất 0% được áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu, bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Để được áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt bao gồm: Có hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu; và các hồ sơ, chứng từ khác theo quy định của pháp luật.

3. Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%

• Mức thuế suất 10% áp dụng đối với các hoạt động dịch vụ thương mại, tư vấn, dịch vụ tiêu dùng thông thường phát sinh tại Việt Nam không thuộc diện không chịu thuế hoặc không thuộc diện áp dụng thuế suất 0%, 5%.
• Doanh nghiệp thực hiện các hoạt động dịch vụ hỗn hợp phải tách riêng từng phần dịch vụ để áp dụng thuế suất tương ứng; trường hợp không tách riêng được thì phải áp dụng mức thuế suất cao nhất của dịch vụ đó.

4. Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự khai, tự tính và tự nộp thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật dựa trên hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của đơn vị.
• Khi lập hóa đơn GTGT, doanh nghiệp phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp. Đối với dịch vụ không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế.