Công văn 1104/TCT-TTKT năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi chính sách thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các địa phương. Văn bản này hướng tới việc thống nhất áp dụng pháp luật thuế, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.

Mục tiêu và phạm vi áp dụng của Công văn 1104/TCT-TTKT

• Tháo gỡ vướng mắc thực tế: Giải quyết các điểm nghẽn về mặt pháp lý và thực tiễn mà các Cục Thuế địa phương gặp phải trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
• Thống nhất hướng dẫn: Đảm bảo việc hiểu và áp dụng đồng bộ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quản lý hóa đơn trên phạm vi cả nước.
• Đối tượng áp dụng: Các cơ quan thuế các cấp (đặc biệt là bộ phận thanh tra, kiểm tra) và các người nộp thuế có liên quan đến các chuyên đề vướng mắc được đề cập.

Các nội dung trọng tâm về chính sách thuế và thanh tra

• Kiểm soát và xử lý rủi ro về hóa đơn: Tăng cường công tác rà soát, đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử để phát hiện kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Hướng dẫn cụ thể cách thức xử lý chi phí và thuế GTGT đầu vào đối với các doanh nghiệp có giao dịch với bên bán thuộc danh sách rủi ro cao về thuế.
• Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng: Chỉ đạo việc thực hiện thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế GTGT theo đúng quy trình, đảm bảo tính chặt chẽ nhưng không gây phiền hà, chậm trễ cho doanh nghiệp đủ điều kiện. Tập trung kiểm tra tính xác thực của các chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và nguồn gốc hàng hóa xuất khẩu.
• Xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN: Làm rõ các điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi đặc thù, chi phí liên quan đến giao dịch liên kết, và các khoản chi không có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Xử lý hành vi vi phạm hành chính về thuế: Thống nhất nguyên tắc áp dụng mức phạt, biện pháp khắc phục hậu quả đối với các hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn.

Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

• Trách nhiệm của Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Chủ động rà soát các trường hợp tương tự trên địa bàn quản lý để áp dụng hướng dẫn tại Công văn này, đảm bảo tính công bằng và minh bạch tài chính.
• Tăng cường phối hợp liên ngành: Đẩy mạnh việc trao đổi thông tin với các cơ quan chức năng như Hải quan, Ngân hàng và Cơ quan Công an để xác minh các giao dịch đáng ngờ, ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các nội dung hướng dẫn để doanh nghiệp chủ động tự rà soát, điều chỉnh sai sót trong kê khai thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý không đáng có.