Công văn 10772/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế và quy định xuất hóa đơn đối với hoạt động bán điện mặt trời mái nhà. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân đầu tư hệ thống điện mặt trời nắm rõ nghĩa vụ thuế cũng như thủ tục lập hóa đơn khi bán điện cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các đơn vị thành viên.

- Đối tượng áp dụng và nguyên tắc chung về thuế điện mặt trời

• Áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động sản xuất, bán điện mặt trời mái nhà trên địa bàn.
• Hoạt động bán điện mặt trời của cá nhân, hộ gia đình được xác định là hoạt động sản xuất, kinh doanh. Do đó, việc quản lý thuế và hóa đơn phải tuân thủ theo các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý hóa đơn hiện hành.

- Quy định về thuế đối với hộ gia đình, cá nhân bán điện mặt trời

• Trường hợp doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Hộ gia đình, cá nhân có tổng doanh thu kinh doanh trong năm (bao gồm cả doanh thu bán điện mặt trời và các hoạt động kinh doanh khác nếu có) từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Đối với trường hợp này, cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho từng lần phát sinh.
• Trường hợp doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Hộ gia đình, cá nhân phát sinh doanh thu bán điện mặt trời trên 100 triệu đồng/năm phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.
• Tỷ lệ thuế áp dụng: Hoạt động sản xuất và bán điện thuộc nhóm ngành hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu được áp dụng là 1% đối với thuế GTGT và 0,5% đối với thuế TNCN.

- Thủ tục và phương thức xuất hóa đơn bán điện mặt trời

• Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế: Thực hiện lập hóa đơn điện tử (hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tùy theo phương pháp tính thuế doanh nghiệp đang áp dụng) để giao cho đơn vị mua điện (EVN hoặc các công ty điện lực thành viên) khi thực hiện thanh toán theo thỏa thuận trên hợp đồng.
• Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh để xuất cho bên mua điện theo quy định về quản lý hóa đơn.
• Đối với cá nhân, hộ gia đình không kinh doanh (hoặc kinh doanh không thường xuyên): Để có hóa đơn giao cho bên mua điện làm chứng từ thanh toán, cá nhân phải nộp hồ sơ đề nghị cơ quan thuế quản lý địa bàn cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn bán hàng cấp theo từng lần phát sinh).
• Hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ bao gồm: Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; hợp đồng mua bán điện mặt trời ký với EVN; biên bản xác nhận chỉ số công tơ và sản lượng điện giao nhận; cùng các giấy tờ pháp lý liên quan khác của chủ đầu tư.

- Trách nhiệm của đơn vị mua điện (EVN và các đơn vị thành viên)

• Đơn vị mua điện có trách nhiệm căn cứ vào hóa đơn hợp pháp do người bán cung cấp (hóa đơn của doanh nghiệp hoặc hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp cho cá nhân) để thực hiện thanh toán tiền mua điện theo đúng quy định.
• Trong trường hợp có hướng dẫn phối hợp giữa cơ quan thuế và ngành điện, ngành điện có thể thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay cho cá nhân trước khi chi trả tiền điện nếu có thỏa thuận hoặc ủy quyền theo đúng quy định pháp luật.