Tổng quan về Công văn 10698/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10698/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ được quy định như sau:

• Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và phù hợp với quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp học phí chi trả cho con của người lao động Việt Nam hoặc học phí ở các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) thì không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài:

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động để làm cơ sở tính thuế.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí nhà ở và các khoản lợi ích khác

Công văn cũng làm rõ cách tính thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác do doanh nghiệp trả thay cho người lao động:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không nằm trong danh mục được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân đều phải cộng vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần tùy theo đối tượng cư trú.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng chính sách thuế TNCN và tối ưu hóa chi phí hợp lý cho doanh nghiệp, các đơn vị cần lưu ý:

• Rà soát và hoàn thiện các điều khoản trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và quy chế tài chính của công ty liên quan đến các khoản phúc lợi, chi trả hộ cho người lao động.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp đối với các khoản chi trả hộ như học phí, vé máy bay, tiền thuê nhà để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn quy định, tránh các rủi ro pháp lý và phạt chậm nộp thuế.