Tóm tắt Công văn 10695/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 10695/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập, sử dụng và quản lý hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và phân tích chi tiết quy định pháp luật liên quan.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, dịch vụ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế và các quy định pháp luật về thuế hiện hành, việc lập hóa đơn GTGT phải tuân thủ các nguyên tắc nghiêm ngặt sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT theo quy định. Hóa đơn phải được giao cho người mua ngay khi hoàn thành việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc khi thu tiền (đối với một số trường hợp đặc thù).
• Thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với cung ứng dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc ngày lập hóa đơn thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
• Yêu cầu về nội dung trên hóa đơn: Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.

2. Quy định về thông tin người mua trên hóa đơn GTGT

Công văn nhấn mạnh việc ghi nhận thông tin của bên mua hàng trên hóa đơn để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ cho việc khấu trừ thuế đầu vào:

• Sự thống nhất thông tin: Tên, địa chỉ và mã số thuế của người mua phải được ghi đúng theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế của đơn vị mua hàng.
• Trường hợp ủy quyền thanh toán: Đối với các giao dịch có sự tham gia của bên thứ ba hoặc ủy quyền thanh toán, doanh nghiệp cần lưu ý các chứng từ kèm theo (như hợp đồng ủy quyền, văn bản thỏa thuận) để chứng minh tính hợp pháp của dòng tiền và hóa đơn tương ứng.

3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến hóa đơn

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn đã lập, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Xử lý trường hợp thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Nhằm hạn chế các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau:

• Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào: Thường xuyên tra cứu thông tin hoạt động của doanh nghiệp bán hàng trên cổng thông tin của cơ quan thuế để đảm bảo hóa đơn nhận được không thuộc các doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động.
• Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Thiết lập hệ thống lưu trữ khoa học đối với hóa đơn giấy (nếu có), hóa đơn điện tử và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đi kèm để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.