Tổng quan về Công văn 1053/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 1053/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 03 năm 2015 hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức trả thu nhập và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế theo quy định pháp luật.

Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn 1053/TCT-TNCN, các đối tượng sau đây có nghĩa vụ thực hiện quyết toán thuế:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có số thuế phải nộp thêm khi quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
• Cá nhân nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam: Phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp cá nhân được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) mà người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

Quy định về giảm trừ gia cảnh và đăng ký người phụ thuộc

Việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ gia cảnh cho bản thân tính đủ theo tháng. Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa tính giảm trừ cho bản thân hoặc tính chưa đủ thì được tính đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế.
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế mới được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế có thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: Công văn hướng dẫn chi tiết các loại giấy tờ cần thiết đối với từng nhóm đối tượng người phụ thuộc như con cái, vợ hoặc chồng, cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ hoặc chồng, và các cá nhân khác không nơi nương tựa.

Địa điểm và thủ tục nộp hồ sơ quyết toán thuế

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định cụ thể dựa trên nguồn thu nhập và hình thức quyết toán của cá nhân:

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức đó.
• Đối với cá nhân tự quyết toán thuế:
  • Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
  • Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.
  • Cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế và xử lý chậm nộp

Công văn nhắc nhở về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế:

• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau thì không áp dụng thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nêu trên, nghĩa là không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế.