Giới thiệu về Công văn 1050/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 1050/TCT-DNNCN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm mục đích tăng cường và siết chặt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam. Đây là biện pháp quản lý trọng điểm nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế, đảm bảo tính công bằng, minh bạch và nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật thuế đối với các đối tượng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam cũng như thu nhập toàn cầu.

Các nội dung trọng tâm trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tập trung triển khai đồng bộ các giải pháp nghiệp vụ sau:

• Tăng cường phối hợp và trao đổi thông tin liên ngành: Chủ động thiết lập cơ chế chia sẻ dữ liệu chặt chẽ với Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, cơ quan Quản lý xuất nhập cảnh (Bộ Công an) và các cơ quan liên quan. Việc này nhằm thu thập, đối chiếu danh sách người lao động nước ngoài được cấp giấy phép lao động (work permit), thẻ tạm trú hoặc visa làm việc để kịp thời phát hiện các cá nhân phát sinh thu nhập nhưng chưa thực hiện đăng ký, kê khai thuế.
• Rà soát công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Tiến hành rà soát toàn diện danh sách người lao động nước ngoài tại các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn quản lý. Đảm bảo tất cả người lao động nước ngoài thuộc diện chịu thuế đều được cấp mã số thuế cá nhân và thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định.
• Xác định chính xác tình trạng cư trú để áp dụng thuế suất: Hướng dẫn và kiểm tra nghiêm ngặt việc xác định tình trạng cư trú của người lao động nước ngoài (cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú). Đối với cá nhân cư trú, nghĩa vụ thuế TNCN sẽ áp dụng đối với toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (thu nhập toàn cầu) theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Đối với cá nhân không cư trú, áp dụng mức thuế suất phẳng 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Kiểm tra toàn diện các khoản thu nhập chịu thuế: Tập trung kiểm tra, đối chiếu các khoản thu nhập chịu thuế của người lao động nước ngoài, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả (như tiền thuê nhà, tiền học phí cho con, vé máy bay khứ hồi về nước, các khoản phụ cấp, trợ cấp đặc thù).
• Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra tại các doanh nghiệp sử dụng lao động nước ngoài: Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nước ngoài, đặc biệt là các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, doanh nghiệp liên tục báo lỗ nhưng vẫn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, hoặc các đơn vị khai báo mức lương của chuyên gia nước ngoài thấp hơn nhiều so với mặt bằng chung.
• Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế: Áp dụng các chế tài xử phạt nghiêm khắc theo quy định đối với các trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế, trốn thuế, gian lận thuế hoặc tổ chức chi trả thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả cho người lao động nước ngoài.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 1050/TCT-DNNCN đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức quản lý, chuẩn hóa quy trình kiểm tra đối với đối tượng nộp thuế là người nước ngoài. Việc thực hiện nghiêm túc các nội dung tại công văn này không chỉ giúp tăng thu ngân sách nhà nước mà còn nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các tổ chức sử dụng lao động và bản thân người lao động nước ngoài khi sinh sống, làm việc tại Việt Nam.