Công văn 1046/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh, đặc biệt là chi phí cách ly và xét nghiệm cho người lao động nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí phòng chống dịch

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài:

• Chi phí cách ly phòng dịch: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí ăn uống, đưa đón từ cửa khẩu đến nơi cách ly đối với các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào làm việc tại Việt Nam được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Chi phí xét nghiệm Covid-19: Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động (bao gồm cả lao động trong nước và nước ngoài) nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được coi là khoản chi trực tiếp cho người lao động và được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay

Về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động đối với các khoản chi phí cách ly và xét nghiệm do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi phí cách ly: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ chi phí cách ly (bao gồm tiền khách sạn, ăn uống, di chuyển) cho chuyên gia nước ngoài theo thỏa thuận tại hợp đồng lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động. Đây được xem là chi phí vận hành bắt buộc của doanh nghiệp để đưa người lao động vào làm việc an toàn.
• Khoản chi phí xét nghiệm: Chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả cho người lao động để phục vụ yêu cầu công việc, đảm bảo an toàn sản xuất kinh doanh không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để được áp dụng chính sách thuế

Để đảm bảo các khoản chi nêu trên được khấu trừ thuế TNDN và không tính thuế TNCN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận tuyển dụng có ghi rõ điều khoản doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả chi phí cách ly, xét nghiệm và đưa đón chuyên gia nước ngoài.
• Quyết định tiếp nhận hoặc văn bản phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc đồng ý cho chuyên gia nước ngoài nhập cảnh làm việc.
• Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ cách ly (khách sạn), dịch vụ vận chuyển và cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế.