Tóm tắt Công văn 1025/CT-TTHT năm 2017 về khai thuế của đơn vị trực thuộc

Công văn 1025/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai, nộp thuế đối với các đơn vị trực thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi về khai thuế của đơn vị trực thuộc theo văn bản này.

1. Quy định về khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với đơn vị trực thuộc

Việc kê khai thuế GTGT của đơn vị trực thuộc được phân chia cụ thể theo địa bàn hoạt động và hình thức hạch toán kế toán:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc. Nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

2. Quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với thuế TNDN, nghĩa vụ khai và nộp thuế được thực hiện tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp:

• Khai thuế tập trung: Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN độc lập. Trụ sở chính có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung đối với toàn bộ thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc.
• Phân bổ thuế TNDN: Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác với nơi có trụ sở chính thì số thuế TNDN tính nộp tại nơi có cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ chi phí giữa cơ sở sản xuất và tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.

3. Quy định về khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ khấu trừ và khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại đơn vị trực thuộc được xác định dựa trên đơn vị chi trả thu nhập:

• Đơn vị trực thuộc trực tiếp chi trả thu nhập: Trường hợp đơn vị trực thuộc trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì đơn vị trực thuộc có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.
• Trụ sở chính trực tiếp chi trả thu nhập: Trường hợp trụ sở chính trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị trực thuộc thì trụ sở chính thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế TNCN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.

4. Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài

Nghĩa vụ khai, nộp lệ phí môn bài của đơn vị trực thuộc được thực hiện theo địa giới hành chính:

• Cùng địa bàn tỉnh, thành phố: Trường hợp đơn vị trực thuộc ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính thì hồ sơ khai lệ phí môn bài được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Khác địa bàn tỉnh, thành phố: Trường hợp đơn vị trực thuộc ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài và nộp lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó.