Tóm tắt Công văn 1020/CT-TTHT năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng

Công văn 1020/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai, bù trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Dưới đây là các nội dung chính sách cốt lõi được phân tích chi tiết:

1. Quy định kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố

• Lập hồ sơ khai thuế riêng: Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.
• Nghĩa vụ bù trừ thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Chỉ tiêu bù trừ trên tờ khai: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính. Chỉ tiêu này được thể hiện rõ trên tờ khai thuế của dự án đầu tư và tờ khai thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh.

2. Quy định kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố

• Kê khai tại nơi có dự án: Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính, chưa thành lập Chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án thì phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.
• Điều kiện hoàn thuế: Nếu dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế và có số thuế GTGT đầu vào lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Nguyên tắc xử lý số thuế GTGT sau khi bù trừ

• Trường hợp số thuế chưa khấu trừ hết lớn hơn hoặc bằng 300 triệu đồng: Sau khi thực hiện bù trừ giữa thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư và thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp số thuế chưa khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng: Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ đó mà phải chuyển số thuế này vào kỳ kê khai tiếp theo của dự án đầu tư.

4. Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng để áp dụng đúng mẫu tờ khai và phương thức bù trừ thuế phù hợp.
• Việc kê khai không đúng mẫu hoặc không thực hiện bù trừ trước khi đề nghị hoàn thuế có thể dẫn đến việc bị cơ quan thuế từ chối hồ sơ hoàn thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.