Tóm tắt Công văn 06/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 06/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm làm rõ các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho dòng vốn đầu tư của doanh nghiệp:

• Trường hợp áp dụng: Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện nhượng bán dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Yêu cầu về hồ sơ pháp lý: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện bằng văn bản, có đầy đủ hồ sơ chuyển nhượng dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật về doanh nghiệp.
• Xử lý thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng (chưa được hoàn) sẽ được bên nhận chuyển nhượng tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

2. Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế trong giai đoạn đầu tư, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về điều kiện khấu trừ và hoàn thuế:

• Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

3. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế trên địa bàn quản lý để triển khai các biện pháp nghiệp vụ:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Giám sát chặt chẽ các giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi khai sai, gian lận thuế hoặc trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Chủ động hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT liên quan đến dự án đầu tư.