Tổng quan về Công văn số 6122/BTC-TCT hướng dẫn hoàn thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

Công văn số 6122/BTC-TCT được Bộ Tài chính ban hành ngày 27 tháng 05 năm 2008 nhằm kịp thời hướng dẫn các cơ quan thuế và người nộp thuế thực hiện thống nhất việc hoàn trả tiền thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao nộp thừa. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng trong giai đoạn chuyển tiếp trước khi Luật Thuế thu nhập cá nhân chính thức có hiệu lực, giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và chuẩn hóa quy trình quản lý thuế.

- Đối tượng được áp dụng và trường hợp được hoàn thuế

• Cá nhân có thu nhập chịu thuế thuộc diện nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo quy định của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, đã thực hiện tạm nộp thuế hoặc bị khấu trừ thuế tại nguồn trong năm nhưng khi quyết toán thuế có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thực tế.
• Các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn của người lao động, đã nộp số thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nước lớn hơn số thuế thực tế phải khấu trừ của các cá nhân được chi trả thu nhập khi thực hiện quyết toán thuế năm.
• Cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam khi kết thúc hợp đồng lao động về nước đã nộp thừa tiền thuế thu nhập so với số thuế phải nộp tính đến thời điểm về nước.

- Thành phần hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế và đề nghị hoàn thuế: Cá nhân cần chuẩn bị Tờ khai quyết toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo mẫu quy định; các chứng từ chứng minh số thuế đã nộp hoặc đã bị khấu trừ trong năm (biên lai khấu trừ thuế, chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước); văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do hoàn thuế, số tiền thuế đề nghị hoàn và phương thức nhận tiền hoàn thuế (nhận tiền mặt hoặc chuyển khoản).
• Đối với tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho cá nhân: Tổ chức chi trả cần chuẩn bị văn bản đề nghị hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước; bảng tổng hợp quyết toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao của các cá nhân ủy quyền quyết toán; bản sao các chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước của tổ chức; giấy ủy quyền quyết toán thuế và nhận tiền hoàn thuế của các cá nhân cho tổ chức chi trả thu nhập.

- Quy trình và thủ tục giải quyết hoàn thuế của cơ quan thuế

• Tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hoặc tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Công chức thuế kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ ngay khi tiếp nhận.
• Phân loại hồ sơ hoàn thuế: Hồ sơ hoàn thuế được phân loại thành hai nhóm chính là hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau và hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành tại thời điểm đó.
• Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế phải ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước gửi cho người nộp thuế và Kho bạc Nhà nước đồng cấp để thực hiện chi hoàn thuế. Trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản nêu rõ lý do.

- Phương thức xử lý số tiền thuế nộp thừa

• Bù trừ vào kỳ nộp thuế tiếp theo: Người nộp thuế hoặc tổ chức chi trả thu nhập có thể lựa chọn phương án bù trừ số tiền thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo. Việc bù trừ này phải được thể hiện rõ trên tờ khai quyết toán thuế và tờ khai thuế của kỳ tiếp theo.
• Hoàn trả trực tiếp bằng tiền: Trường hợp người nộp thuế không có phát sinh nghĩa vụ thuế ở kỳ tiếp theo hoặc có nguyện vọng nhận lại tiền, Kho bạc Nhà nước sẽ thực hiện chi hoàn trả trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của người nộp thuế theo Quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế.

- Trách nhiệm của các bên liên quan trong công tác hoàn thuế

• Trách nhiệm của người nộp thuế và tổ chức chi trả: Phải kê khai trung thực, chính xác số liệu trên tờ khai quyết toán và hồ sơ hoàn thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp của các chứng từ, hóa đơn cung cấp cho cơ quan thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng thủ tục; giải quyết hồ sơ hoàn thuế đúng thời hạn quy định; thực hiện thanh tra, kiểm tra việc hoàn thuế nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.