Tổng quan về Công văn số 1820/TCT-TNCN

Công văn số 1820/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 5 năm 2011 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của các nhà đầu tư cá nhân nước ngoài. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân nước ngoài tại Việt Nam.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản

• Đối tượng áp dụng thuế thu nhập cá nhân: Quy định áp dụng đối với các cá nhân nước ngoài có hoạt động đầu tư vốn vào các tổ chức kinh tế tại Việt Nam (bao gồm góp vốn thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã, hợp đồng hợp tác kinh doanh). Khi các cá nhân này nhận được lợi nhuận được chia và thực hiện chuyển khoản lợi nhuận này ra nước ngoài, khoản thu nhập đó được xác định là thu nhập từ đầu tư vốn và phải chịu thuế TNCN theo quy định.
• Xác định thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là toàn bộ khoản lợi nhuận, cổ tức, hoặc các khoản thu nhập tương tự mà cá nhân thực tế nhận được từ việc góp vốn, mua cổ phần sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành các nghĩa vụ tài chính và thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Thuế suất áp dụng: Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, mức thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân nước ngoài (không phân biệt là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú) là 5% trên tổng thu nhập nhận được.
• Trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp chi trả: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam khi thực hiện chi trả lợi nhuận hoặc cổ tức cho nhà đầu tư cá nhân nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN (5%) trước khi thực hiện thủ tục chuyển tiền ra nước ngoài cho nhà đầu tư. Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp tờ khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Phân biệt nghĩa vụ thuế giữa cá nhân và tổ chức: Công văn làm rõ việc thu thuế TNCN 5% chỉ áp dụng đối với nhà đầu tư là cá nhân nước ngoài. Trường hợp nhà đầu tư là tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài nhận lợi nhuận chuyển ra nước ngoài thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn về chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức (hiện hành không thu thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đối với tổ chức).

Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế

Công văn số 1820/TCT-TNCN mang tính định hướng nhất quán, giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ thuế, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc trốn thuế. Đồng thời, văn bản cũng giúp các nhà đầu tư cá nhân nước ngoài hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ tài chính của mình khi tiến hành hoạt động đầu tư và chuyển lợi nhuận hợp pháp từ Việt Nam ra nước ngoài.