Công văn số 15862/BTC-TCT được Bộ Tài chính ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2008 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng trong giai đoạn chuyển tiếp trước khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009.

- Phạm vi áp dụng và đối tượng điều chỉnh

• Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
• Hướng dẫn thống nhất việc thực hiện các quy định về xác định doanh thu, chi phí hợp lý, thuế suất và các trường hợp ưu đãi thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong kỳ quyết toán thuế.

- Hướng dẫn về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

• Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đều được tính vào chi phí được trừ.
• Quy định cụ thể về việc khống chế tỷ lệ đối với một số khoản chi phí đặc thù như chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị.
• Các khoản chi không được trừ bao gồm: chi phí không có hóa đơn chứng từ hợp lệ; tiền phạt vi phạm hành chính, vi phạm pháp luật về thuế; các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác của Nhà nước hoặc tổ chức khác.

- Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và nguyên tắc chuyển tiếp

• Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế) theo các văn bản quy phạm pháp luật trước đây thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản đó.
• Trường hợp mức ưu đãi thuế TNDN (thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế) thấp hơn mức ưu đãi quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi theo quy định mới cho thời gian còn lại.
• Hướng dẫn chi tiết cách xác định thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với các dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng và các cơ sở sản xuất kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch hoặc yêu cầu bảo vệ môi trường.

- Phương pháp tính thuế và quản lý thuế TNDN

• Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất áp dụng. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.
• Doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp thuế TNDN tạm tính theo quý và thực hiện quyết toán thuế theo năm thực tế phát sinh.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế riêng, không được bù trừ chung với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường trong một số trường hợp cụ thể nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu từ đất đai và tài sản.

- Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn các nội dung phát sinh từ kỳ tính thuế năm 2008. Bộ Tài chính yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng quy định, đồng thời kịp thời báo cáo những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền để được xem xét, giải quyết.