Tóm tắt Công văn số 13610 TC/TCT ngày 22 tháng 11 năm 2004 về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp di dời cơ sở sản xuất kinh doanh theo quy hoạch

Công văn số 13610 TC/TCT được ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế liên quan đến Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN - trong văn bản ký hiệu là BIT) áp dụng riêng cho các đối tượng doanh nghiệp phải thực hiện di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo quy hoạch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Mục tiêu và phạm vi áp dụng của Công văn 13610 TC/TCT

• Hỗ trợ các doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn về mặt tài chính và nghĩa vụ thuế phát sinh trong quá trình di dời cơ sở sản xuất kinh doanh ra khỏi các khu đô thị, khu dân cư hoặc theo quy hoạch phát triển không gian đô thị của địa phương.
• Xác định rõ nghĩa vụ thuế và các ưu đãi, miễn giảm thuế liên quan đến hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thanh lý tài sản và đầu tư xây dựng cơ sở mới tại địa điểm quy hoạch mới.

- Chính sách Thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp di dời

• Hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các chi phí phát sinh trong quá trình di dời, xây dựng nhà xưởng mới tại địa điểm được quy hoạch.
• Quy định về thuế GTGT đối với hoạt động thanh lý tài sản cố định, máy móc thiết bị cũ không di dời được hoặc không còn nhu cầu sử dụng khi chuyển sang địa điểm mới.
• Xử lý thuế GTGT đối với các khoản bồi thường, hỗ trợ di dời nhận được từ ngân sách nhà nước hoặc từ các nguồn quỹ hỗ trợ quy hoạch của địa phương.

- Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (BIT/TNDN) và ưu đãi đầu tư

• Xác định các khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng địa điểm cũ để phục vụ di dời và cơ chế hạch toán thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.
• Các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN liên quan trực tiếp đến việc di dời, bao gồm chi phí tháo dỡ, vận chuyển, lắp đặt thiết bị, chi phí hỗ trợ người lao động trong thời gian ngừng sản xuất để di dời.
• Áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNDN (miễn, giảm thuế, thuế suất ưu đãi) đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư chiều sâu tại địa điểm sản xuất kinh doanh mới theo quy hoạch, đặc biệt là khi di dời vào các khu công nghiệp, khu chế xuất hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

• Tạo hành lang pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp chủ động lập phương án tài chính, giảm thiểu gánh nặng thuế trong giai đoạn chuyển giao mặt bằng sản xuất.
• Thúc đẩy tiến trình đô thị hóa, di dời các cơ sở sản xuất gây ô nhiễm hoặc không phù hợp quy hoạch ra khỏi nội đô một cách nhanh chóng và đúng pháp luật.