Công văn số 10790/BTC-CST được Bộ Tài chính ban hành ngày 12 tháng 08 năm 2011 nhằm hướng dẫn triển khai thực hiện các giải pháp về thuế theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội. Đây là văn bản chỉ đạo kịp thời nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân trong bối cảnh nền kinh tế gặp nhiều thách thức, lạm phát gia tăng tại thời điểm năm 2011.

1. Thông tin tổng quan về văn bản

• Số hiệu văn bản: 10790/BTC-CST.
• Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính.
• Ngày ban hành: 12/08/2011.
• Mục đích ban hành: Hướng dẫn tạm thời việc thực hiện giãn thuế, giảm thuế và miễn thuế theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội khóa XIII nhằm hỗ trợ thị trường, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh.

2. Chính sách giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2011

Công văn hướng dẫn chi tiết đối tượng và điều kiện được hưởng ưu đãi giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2011:

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME): Áp dụng đối với các doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tuy nhiên, chính sách này loại trừ các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, kinh doanh bất động sản, khai thác khoáng sản, sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhóm I.
• Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động: Áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; doanh nghiệp xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội có sử dụng thường xuyên trên 300 lao động trong năm 2011.
• Cách xác định số thuế được giảm: Số thuế TNDN được giảm là 30% số thuế TNDN tạm tính hàng quý và số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm 2011.

3. Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Công văn hướng dẫn thực hiện miễn thuế TNCN đối với một số nhóm đối tượng cụ thể từ ngày 01/08/2011 đến hết ngày 31/12/2012:

• Miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh của cá nhân cư trú đến mức bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Miễn thuế đối với cổ tức: Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ cổ tức được chia cho cá nhân từ hoạt động đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn mua cổ phần của các doanh nghiệp (trừ cổ tức của các ngân hàng cổ phần, quỹ đầu tư tài chính, tổ chức tín dụng).
• Miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán: Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân trong giai đoạn quy định.

4. Miễn thuế GTGT, TNDN và TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh đặc thù

Nhằm bình ổn giá cả và hỗ trợ đời sống người lao động, học sinh, sinh viên, Công văn hướng dẫn miễn thuế đối với các đối tượng sau:

• Đối tượng áp dụng: Hộ nổi, cá nhân kinh doanh có nhà trọ, phòng trọ cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê; hộ, cá nhân giữ trẻ tư thục; hộ, cá nhân cung ứng suất ăn ca cho công nhân.
• Điều kiện áp dụng: Các hộ, cá nhân kinh doanh phải cam kết giữ ổn định mức giá cho thuê phòng trọ, giá trông giữ trẻ và giá cung cấp suất ăn ca trong năm 2011 không cao hơn mức giá thời điểm cuối năm 2010.
• Loại thuế được miễn: Miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế TNDN (đối với doanh nghiệp) và thuế TNCN (đối với hộ, cá nhân kinh doanh) phát sinh từ các hoạt động nêu trên trong năm 2011.

5. Hướng dẫn tổ chức thực hiện và thủ tục kê khai

Bộ Tài chính yêu cầu các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế triển khai các bước thủ tục chặt chẽ:

• Tự kê khai và tự chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp, cá nhân thuộc đối tượng được giảm, miễn thuế tự xác định số thuế được miễn, giảm và thực hiện kê khai vào các tờ khai thuế theo mẫu quy định.
• Công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, tuyên truyền rộng rãi chính sách này đến người nộp thuế; đồng thời tăng cường thanh tra, kiểm tra để đảm bảo chính sách được thực hiện đúng đối tượng, tránh thất thu ngân sách nhà nước và xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng chính sách để trục lợi.