Nghị định số 84-CP ban hành năm 1994 do Chính phủ ban hành nhằm hướng dẫn thi hành Pháp lệnh Thuế bổ sung đối với hộ gia đình sử dụng đất nông nghiệp vượt quá hạn mức diện tích. Nghị định này quy định chi tiết về đối tượng nộp thuế, hạn mức đất nông nghiệp, căn cứ tính thuế, phương thức kê khai, nộp thuế cũng như các điều khoản thi hành liên quan trên phạm vi cả nước.

Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

• Đối tượng nộp thuế: Là các hộ gia đình sử dụng đất nông nghiệp vượt quá hạn mức diện tích theo quy định của pháp luật. Đối tượng này bao gồm hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân và hộ cá nhân đứng tên trong sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp.
• Đối tượng chịu thuế bổ sung: Là phần diện tích đất nông nghiệp thực tế sử dụng vượt quá hạn mức quy định của pháp luật.

Quy định về hạn mức đất nông nghiệp

Hạn mức đất nông nghiệp của mỗi hộ gia đình được áp dụng theo quy định tại Nghị định số 64-CP ngày 27-9-1993 của Chính phủ, cụ thể theo từng loại đất và địa phương như sau:

• Đối với đất nông nghiệp trồng cây hàng năm: Hạn mức không quá 3 hécta đối với các tỉnh Minh Hải, Kiên Giang, Sóc Trăng, Cần Thơ, An Giang, Vĩnh Long, Trà Vinh, Đồng Tháp, Tiền Giang, Long An, Bến Tre, Tây Ninh, Sông Bé, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu và thành phố Hồ Chí Minh. Đối với các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác, hạn mức quy định không quá 2 hécta.
• Đối với đất nông nghiệp trồng cây lâu năm: Hạn mức không quá 10 hécta đối với các xã thuộc vùng đồng bằng; và không quá 30 hécta đối với các xã thuộc vùng trung du, miền núi.

Căn cứ và phương pháp tính thuế bổ sung

• Căn cứ tính thuế: Dựa trên phần diện tích đất nông nghiệp thực tế sử dụng vượt quá hạn mức quy định, mức thuế ghi thu bình quân cho từng loại đất nông nghiệp và thuế suất bổ sung.
• Thuế suất: Được quy định bằng 20% (hai mươi phần trăm) mức thuế sử dụng đất nông nghiệp.
• Trường hợp sử dụng nhiều loại đất: Nếu hộ nộp thuế sử dụng nhiều loại đất nông nghiệp khác nhau, diện tích đất tính bổ sung sẽ được xác định riêng biệt theo hạn mức diện tích của từng loại đất đó.
• Mức thuế ghi thu bình quân: Là mức thuế sử dụng đất nông nghiệp tính bình quân trên một đơn vị diện tích đối với từng loại đất cụ thể mà hộ nộp thuế đang sử dụng.

Quy định về kê khai, tính thuế và nộp thuế

• Nguyên tắc kê khai: Việc kê khai diện tích đất nông nghiệp để tính thuế bổ sung được thực hiện theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp và Điều 9 Nghị định số 74-CP ngày 25-10-1993 của Chính phủ.
• Trường hợp sử dụng đất tại nhiều địa phương: Hộ gia đình sử dụng đất nông nghiệp tại nhiều xã, phường, quận, huyện, thị xã, tỉnh hoặc thành phố trực thuộc Trung ương khác nhau, ngoài việc kê khai diện tích tại nơi lập sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp, phải thực hiện kê khai tổng hợp toàn bộ diện tích đất thực tế đang sử dụng tại các nơi với cơ quan thuế nơi hộ gia đình đó cư trú.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế tại nơi hộ nộp thuế cư trú có trách nhiệm kiểm tra toàn bộ diện tích đất nông nghiệp thực tế đang sử dụng ở các nơi để tính thuế bổ sung, sau khi đã thực hiện tính thuế theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
• Phương thức nộp thuế: Thuế bổ sung được tính theo chu kỳ hàng năm cùng với thuế sử dụng đất nông nghiệp. Khoản thuế này được cộng chung vào sổ thuế sử dụng đất nông nghiệp của hộ và nộp cùng một lúc cho cơ quan thuế tại nơi cư trú.
• Trường hợp cư trú nơi không có đất nông nghiệp: Hộ nộp thuế có đất nông nghiệp ở nhiều nơi nhưng cư trú tại địa phương không có đất nông nghiệp thì thực hiện kê khai và nộp thuế tại một nơi mà hộ có lập sổ thuế. Cơ quan thuế địa phương nơi lập sổ thuế sẽ phối hợp với hộ nộp thuế để thống nhất xác định địa điểm nộp thuế bổ sung đối với phần diện tích vượt hạn mức.

Chính sách miễn giảm, xử lý vi phạm và điều khoản thi hành

• Miễn, giảm và xử lý vi phạm: Các quy định về miễn thuế, giảm thuế, giải quyết khiếu nại, xử lý các hành vi vi phạm và tổ chức thu thuế bổ sung được thực hiện thống nhất theo các quy định của Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.
• Hiệu lực thi hành: Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1 tháng 1 năm 1994.
• Trách nhiệm hướng dẫn và thi hành: Bộ trưởng Bộ Tài chính chịu trách nhiệm ban hành văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định này. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ và Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy định tại Nghị định.