Lệnh của Chủ tịch nước về việc công bố Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 là văn bản pháp lý quan trọng, đánh dấu bước tiến lớn trong tiến trình cải cách hệ thống thuế tại Việt Nam. Văn bản này chính thức công bố Luật số 32/2013/QH13 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 19 tháng 6 năm 2013, nhằm mục tiêu tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, cải thiện môi trường đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Luật áp dụng đối với các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi chung là doanh nghiệp), bao gồm: doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; các hợp tác xã, tổ hợp tác và các tổ chức sự nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập.

Các nội dung cải cách cốt lõi của Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013

• Giảm thuế suất phổ thông thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất phổ thông được điều chỉnh giảm từ mức 25% xuống còn 22% áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Đồng thời, Luật quy định rõ lộ trình tiếp tục giảm thuế suất phổ thông xuống còn 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 nhằm gia tăng sức cạnh tranh cho nền kinh tế.
• Chính sách ưu đãi đặc biệt cho doanh nghiệp nhỏ và vừa: Áp dụng mức thuế suất ưu đãi 20% ngay từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. Đây là giải pháp hỗ trợ tài chính trực tiếp và kịp thời giúp khối doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhỏ vượt qua giai đoạn biến động của thị trường.
• Mở rộng đối tượng hưởng thuế suất ưu đãi 10%: Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao. Mức thuế suất này cũng áp dụng cho các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng, và các dự án sản xuất quy mô lớn có vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng giải ngân trong thời hạn quy định.
• Ưu đãi thuế đối với lĩnh vực xã hội hóa và nông nghiệp: Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường. Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn khó khăn cũng được áp dụng mức thuế suất này để khuyến khích phát triển kinh tế tập thể.
• Nới lỏng quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Luật làm rõ các điều kiện để khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý. Đáng chú ý, Luật đã nâng mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, khánh tiết, hội nghị từ 10% lên 15% trên tổng số chi phí được trừ, đồng thời bãi bỏ quy định khống chế này đối với một số hoạt động thương mại đặc thù, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong hoạt động xúc tiến thương mại.
• Khuyến khích trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ: Doanh nghiệp được phép trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để thành lập và bảo toàn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, tạo động lực mạnh mẽ cho việc đổi mới công nghệ và nâng cao năng suất lao động.

Hiệu lực thi hành

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Riêng các quy định về việc áp dụng thuế suất 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng và quy định áp dụng thuế suất 10% đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội được cho phép thực hiện sớm hơn, áp dụng kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.